用“海外移民改变纳税居民身份”风险极大

主讲人：张青松

前几讲中我们分别提到的《全球金融账户涉税信息互换（CRS）》、《美国不是世外桃源，隐瞒资产将面临重罚》和《离岸岛国经济实质法案》。这些跨境税收监管政策都有一个共同点和关键点：实际控制人（股东）是哪一个国家的纳税居民？因此，不少移民或财税咨询机构纷纷借此推出“用海外移民去改变纳税居民身份”的方案或产品。这里需要提醒的是：用“海外移民改变纳税居民身份”的风险极大，今天我们就谈谈纳税居民身份和移民的话题。

大多数国家和地区的法律定义是：实际经营和居住地（183天），而不是国籍或绿卡。

上文我们已经提到：大多数国家和地区税收居民的法律定义是“实际经营和居住地（183天），而不是国籍或绿卡”。但由于税收居民信息的统计和申报几乎是由金融机构去执行，而金融机构从客户提交资料的表面真实性审核上很难界定“实际经营和居住地”，因此金融机构大多秉承客户自行填报“税收居民身份”表格及结合开户时提供的身份证或护照信息来确定客户的税收居民身份。因此，不少移民或财税咨询机构纷纷借此推出“用海外移民去改变纳税居民身份”的方案及产品来蒙混过关。

但魔高一尺道高一丈，世界经合组织早已发现“投资移民计划可能会被用于规避CRS”，因为高净值人士可以通过投资公民/居民计划轻易拿到身份（国籍或绿卡），并向金融机构谎称自己是某国税收居民，进而隐瞒自己真实的税收居民身份来规避CRS。为此，2018年10月，经合组织发布了一份有高风险的投资公民/居民计划名单，塞浦路斯、瓦努阿图、圣基茨、马耳他、格林纳达等热门岛国的投资移民或永居项目都被列入其中。经合组织建议：如果怀疑与帐户持有人或控制人声称自己在以上高风险国家或地居住，金融机构应提出问题进一步核查：判断这些人真正的税收居民所在地。这些问题包括：您是否在其他司法管辖区拥有居留权？上一年度，您是否在任何其他司法管辖区呆了90天以上？是否有居住地址和水电费单子；上一年度，您在哪个司法管辖区提交了个人所得税申报表？....当然，经合组织的这种“建议”是否能强力执行，还需看各国政府、各大金融机构的博弈。目前，已经有少数特别谨慎的金融机构开始执行经合组织的“建议”，并要求客户进一步提供法律定义的“实际经营和生活”的证明资料。因此，这里需要提醒的是：动辄花费百万的“海外移民改变纳税居民身份”的方法不是长久之计，需万分谨慎。